防灾减灾税收优惠政策全梳理：8大税种支持灾后重建

作者： 2026-05-13 17:48:00 浏览量：36

防灾减灾税收优惠政策全梳理：8大税种支持灾后重建

 

5月12日是第18个全国防灾减灾日。税收政策作为国家减灾救灾的重要支撑，在减轻受灾主体损失、助力灾后恢复重建等方面发挥着关键作用。为便于企业和个人准确适用政策，现依据相关法律法规，对涉及防灾减灾及灾后重建的8大税种优惠政策进行系统梳理。

 

一、企业所得税

 

1.  资产损失税前扣除

    企业因自然灾害等不可抗力因素造成的固定资产、存货等损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可按规定在计算应纳税所得额时扣除。依据为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）。

 

2.  公益性捐赠税前扣除

    企业发生的符合条件的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。

 

二、个人所得税

 

1.  减征政策

    因自然灾害遭受重大损失的纳税人，可按规定减征个人所得税。

 

2.  免征政策

    个人取得的救济金、保险赔款，免征个人所得税。政策依据为《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例。

 

三、增值税

 

1.  进项税额抵扣

    自然灾害造成的损失不属于“非正常损失”。在自然灾害中，受损的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务等的进项税额，可以从销项税额中抵扣。依据为《中华人民共和国增值税法》及其实施条例。

 

四、房产税

 

困难性减免

纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或免征房产税。依据为《中华人民共和国房产税暂行条例》。

 

五、城镇土地使用税

 

困难性减免

纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。具体实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。依据为《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。

 

六、契税

 

免征政策

因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，可按规定免征契税。依据为《中华人民共和国契税法》。

 

七、印花税

 

免征政策

凡附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。依据为《国家税务总局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173号）。

 

八、资源税

 

减免政策

纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，按省、自治区、直辖市制定的具体办法享受免征或者减征资源税。具体减征幅度和期限因各省规定而异，建议向主管税务机关咨询当地政策。

 

来源：综合自《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国契税法》等法律法规及国家税务总局相关规范性文件。

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